Voorbeeld 1: Toepassing Vamil
Als ondernemer koopt u een apparaat dat een levensduur heeft van tien jaar, € 50.000 kost en geen restwaarde heeft. Volgens de 'normale' manier schrijft u deze investering af door jaarlijks een vast bedrag van de fiscale winst af te trekken. Het bedrag, dat afgetrokken mag worden, bestaat uit de kostprijs min de restwaarde, gedeeld door levensduur. In ons voorbeeld dus (€ 50.000 - € 0) : 10 = € 5.000. Omdat dit bedrijfsmiddel in de Milieulijst staat, kunt u zelf het tijdstip van afschrijven bepalen. U kunt zelfs al in het investeringsjaar het totale aanschafbedrag van € 50.000 in één keer aftrekken van de winst (mits de trekker in gebruik is genomen of is betaald). En, zoals gezegd, minder fiscaal belastbare winst betekent minder belasting.
Voorbeeld 2: Toepassing Vamil
U hebt voor € 50.000 een machine aangeschaft die in de Milieulijst staat. De normale afschrijvingsperiode is acht jaar. De restwaarde na acht jaar is bepaald op € 2.000. Volgens de 'normale' afschrijving zou u per jaar € 6.000 afschrijven (kostprijs min restwaarde, gedeeld door de levensduur). Omdat dit apparaat in de Milieulijst staat, kunt u het tijdstip van afschrijving zelf bepalen. Zo kunt u bijvoorbeeld de eerste twee jaar niets afschrijven en in het derde jaar € 48.000. U kunt ook besluiten de eerste vier jaar niets af te schrijven en daarna vier jaar lang elk jaar € 12.000. Dit kan voordelig zijn wanneer u de eerste twee jaar (nagenoeg) geen fiscale winst heeft, maar daarna wel.
Voorbeeld 3: Toepassing milieu-investeringsaftrek
Stel, de fiscale winst bedraagt € 75.000 en u betaalt 20% belasting over de fiscale winst van uw bedrijf. U investeert voor € 50.000 in een bedrijfsmiddel dat in de Milieulijst met code D is vermeld. De aftrek voor code D bedraagt 30% van € 50.000, dat is € 15.000. De fiscale winst wordt nu € 60.000 (€ 75.000 - € 15.000). Zonder MIA zou u € 15.000 belasting moeten betalen. Door gebruik te maken van de MIA betaalt u echter maar € 12.000 belasting. Uw directe fiscale voordeel bedraagt € 3.000.
Voorbeeld 4: Aftopping in de MIA
U koopt een geluidarme straatveegmachine (code B 5140 van de Milieulijst) voor € 100.000. Het aftrekpercentage is 15% want de bedrijfsmiddelcode begint met een B. Bovendien staat in de omschrijving: Let op: De investering komt voor 20% van het investeringsbedrag in aanmerking voor de MIA. In plaats van een aftrek van 15% van € 100.000, kunt u nu slechts een milieu-investeringsaftrek van 15% van € 20.000 toepassen. Dus: € 3.000 aftrek. Dit voordeel komt wel bovenop het voordeel van de vrije afschrijving dat de Vamil u biedt. Dankzij de Vamil kunt u het eerste jaar € 100.000 ten laste brengen van de winst.
Voorbeeld 5. Combinatie MIA en Vamil
Stel, u koopt een biologisch luchtfilter (bedrijfsmiddelcode A 4050) voor € 50.000 met een afschrijvingstermijn van vijf jaar. De restwaarde na vijf jaren is nihil. U kunt zowel van de MIA als de Vamil-regeling gebruik maken. Het aftrekpercentage is 30% want in de bedrijfsmiddelcode staat een A. De MIA bedraagt 30% van € 50.000, dat is € 15.000. Bij de 'normale' afschrijving kunt u gedurende vijf jaren elk jaar € 10.000 aftrekken van uw fiscale winst. Omdat op het bedrijfsmiddel ook de Vamil-regeling van toepassing is, kunt u het tijdstip van afschrijving zelf bepalen, bijvoorbeeld het gehele bedrag reeds in het eerste jaar afschrijven. U kunt dan het eerste jaar € 50.000 (dankzij de Vamil) + € 15.000 (dankzij de MIA) = € 65.000 ten laste van uw fiscale winst brengen. In de volgende jaren is uw fiscale winst hoger dan zonder toepassing van de Vamil, omdat het bedrijfsmiddel reeds volledig is afgeschreven.
Print
Stuur door
Bookmark